固定资产折旧—税会差异分析

本文摘要:鸭脖娱乐,鸭脖娱乐下载app,2折旧范围1、会计:企业会计准则第4号-固定资产第14条企业应对所有固定资产进行折旧,除以下两种情况外:1折旧继续使用的固定资产2单独计价的土地2、税法:企业所得税法第11条以下固定资产不得计算折旧扣除:1家、建筑物以外不投入使用的固定资产2以经营租赁方式租赁的固定资产3以融资租赁方式租赁的固定资产4折旧继续使用的固定资产3、总结:税法不允许折旧的范围大于会计不允许折旧的范围,因此会计已经计入折旧,但税法不允许的,所得税结算结算时,必须进行纳税调整处理。

固定资产几乎是所有企业都会遇到的,但是固定资产的折旧在会计核算和税务处理上有很多不同,需要引起财税小伙伴们的关注。关于固定资产的折旧,税金的不同主要是什么呢1折旧年限1、会计:没有明确规定固定资产的折旧年限,只强调合理确定。

企业会计准则第4号-固定资产第16条企业确定固定资产寿命,应考虑以下因素:1预计生产能力或实物生产量2预计有形损失和无形损失3法律或类似规定资产使用限制2、税法:固定资产折旧年限有明确规定,企业所得税法实施条例第60条除国务院财政、税务主管部门外,固定资产计算折旧的最低年限:1房屋、建筑物,20年2飞机、火车、船、机械、机械和其他生产设备为10年3生产经营的家具、5、5、5、5、5、5、5、5、5、5、5、5、5、53、总结:会计上固定资产的折旧年限比税法规定的折旧年限会计的折旧额大于税法规定的折旧额,企业所得税结算时,必须进行纳税增加处理。2折旧范围1、会计:企业会计准则第4号-固定资产第14条企业应对所有固定资产进行折旧,除以下两种情况外:1折旧继续使用的固定资产2单独计价的土地2、税法:企业所得税法第11条以下固定资产不得计算折旧扣除:1家、建筑物以外不投入使用的固定资产2以经营租赁方式租赁的固定资产3以融资租赁方式租赁的固定资产4折旧继续使用的固定资产3、总结:税法不允许折旧的范围大于会计不允许折旧的范围,因此会计已经计入折旧,但税法不允许的,所得税结算结算时,必须进行纳税调整处理。3关于折旧起止时间1、会计:企业会计准则第四号-固定资产应用指南第一条:固定资产按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,下月起不计提折旧。2、税法:企业所得税法实施条例第59条固定资产按直线法计算的折旧,允许扣除。

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企业从固定资产投入使用月的下个月开始计算折旧的停止使用的固定资产,从停止使用月的下个月开始停止计算折旧。3、总结:1会计强调增加固定资产,无论是否使用,下个月都要计算折旧税法强调投入使用,只是增加而不是投入使用,其折旧额不得在企业所得税前扣除。2会计强调减少固定资产,下个月停止折旧,但税法强调停止使用,没有减少,但停止使用,下个月也不能计算折旧。

4折扣基数1、会计:企业会计准则第4号-固定资产应用指南第1条:应计算折旧金额,指应计算折旧固定资产的成本,扣除预计馀额后的金额。计入减值准备的固定资产,必须扣除计入的固定资产减值准备的累计金额。也就是说,会计折旧基数=固定资产原值-纯馀额-固定资产减值准备2、税法:税务折旧基数=固定资产税基数-税法预计纯馀额3、总结:1会计折旧基数扣除固定资产减值准备,税务不能扣除减值准备,因此固定资产减值准备必然存在折旧基数的差异。

2净馀额现在的会计和税务没有规定具体比例3固定资产的折旧基数有差异的话,预计折旧的税金会有差异。5固定资产投入使用后,未取得全额发票,如何处理?1、会计:企业会计准则第4号-固定资产应用指南第1条:达到预定的可使用状态,但尚未处理竣工决算的固定资产,应根据预定价值确定其成本,处理提高折旧的竣工决算后,应根据实际成本调整原来的临时评价值,但不需要调整原来计算的折旧额。

2、税法:国税信[2010]79号第5条:企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结算,未取得全额收据的,可以按合同规定的金额计入固定资产税基础,在收据取得后进行调整。但该调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

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3、总结:投入未完成结算的固定资产,处理可暂时估算的竣工结算后,在会计上调整固定资产的收入价值,但不需要调整已经计入的折旧金额。税法强调,使用后12个月内调整,税收基础和原计算的折旧额必须调整。


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